Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на себестоимость производимой продукции или оказываемых услуг. Этот бухгалтерский механизм позволяет равномерно распределять затраты на приобретение дорогостоящего имущества в течение срока его полезного использования.
Самый простой и распространённый способ, при котором стоимость актива списывается равными долями в течение всего срока службы. Например, станок стоимостью 600 000 рублей со сроком полезного использования 5 лет будет амортизироваться по 10 000 рублей ежемесячно (600 000 / 5 лет / 12 месяцев).
Более сложный метод, при котором норма амортизации применяется к остаточной стоимости объекта. Это позволяет списывать большую часть стоимости в первые годы эксплуатации, что особенно выгодно для быстроизнашивающегося оборудования.
При этом способе годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе — годы, остающиеся до конца срока службы, а в знаменателе — сумма чисел лет.
Здесь амортизация начисляется пропорционально объёму произведённой продукции. Например, если предполагается, что автомобиль проедет 200 000 км, то за каждый километр пробега будет списываться 1/200000 часть его стоимости.
В России порядок начисления амортизации регулируется:
Здания и сооружения обычно имеют длительный срок полезного использования (20-30 лет), поэтому амортизируются медленно.
Промышленные станки, компьютеры и другая техника чаще амортизируется ускоренными методами из-за быстрого морального старения.
Автомобили и спецтехника требуют особого подхода — часто применяется комбинация линейного и производственного методов.
Рассмотрим пример: компания приобрела производственную линию за 2 400 000 рублей со сроком службы 8 лет. При линейном методе ежемесячные амортизационные отчисления составят 25 000 рублей (2 400 000 / 8 / 12). Эта сумма будет включена в себестоимость продукции, снижая налогооблагаемую прибыль.
Важно! Правильный выбор метода амортизации может существенно повлиять на финансовые показатели компании. Ускоренные методы выгодны для молодых организаций, а линейный — для стабильных.
Для целей налогообложения в России используется линейный или нелинейный метод. При этом: